a) Налогообложение компаний:

Налогообложение доходов и капитала: прямой федеральный налог: 8,5% от чистой прибыли, + кантональный и муниципальный налог на чистую прибыль, 5% -6,5% в зависимости от кантона и общины.

Подоходный налог (например, на процентный доход или на дивиденды): 35% налога у источника дохода, при этом существует возможность избежать этого либо полностью, либо частично, если есть активная материнская компания в стране ЕС (статья 15 в Конвенции, следуя которой в Швейцарии действует директива «О дочерних и материнских компаниях стран Европейского Союза»). Однако, швейцарское правительство хорошо известно своей склонностью к наложению бюрократических препятствий, поэтому компания, выплачивающая дивиденды, в первую очередь должна подать форму 823C, а затем ответить на обширный вопросник, не попав в ловушку, а затем ждать подтверждения в течении 3 лет до принятия решения о начале выплаты дивидендов.

НДС: 8% на переводы, перечисленные швейцарским получателям, специальные тарифы для особых объектов налогообложения; отсутствует НДС на экспорт товаров и услуг; импорт услуг подлежит обратной системе налогообложения.

b) Налогообложение партнерства:

Налогообложение доходов и имущества: налог взымается не с компании, а с владельцев

в) Налогообложение филиалов иностранных компаний, филиалы иностранных компаний облагаются налогами аналогично корпорациям

Налог на дивиденды: существуют различные налоговые льготы на уровне кантонов, особенно в контоне Швиц.

Налогообложение доходов и имущества рассчитывается, исходя из структуры семьи, и налоговые ставки варьируются в зависимости от кантона и населенного пункта. В большинстве случаев существует прогрессивная шкала налога. Налогообложение: прямой федеральный налог + налог кантона + коммунальный налог.

Из-за налоговой конкуренции, кантоны пытаются привлечь конкретные целевые группы, предлагая им некоторые налоговые льготы. Такими стимулами могут быть: налоговые льготы в течение первых лет для новых квалифицированных жителей на некоторые из расходов, короткие сроки амортизации или принятие определенных расходов в виде фиксированного процента от продаж.

Все юридические лица подлежат налогообложению их прибыли и капитала, за исключением благотворительных учреждений. Налоговые обязательства возникают, в случае, если либо юридический адрес, либо действующее руководство корпорацией находятся в Швейцарии. Прибыль компании нерезидентов также облагается налогом, если они имеют швейцарские источники дохода, такие как коммерческие учреждения или недвижимость.

С другой стороны, в качестве мер для избежания двойного налогообложения, прибыль от иностранных коммерческих предприятий и недвижимости не подлежит налогообложению

Прибыль корпораций облагается пропорциональным, или прогрессивным налогом конфедерации (по единой фиксированной тарифной ставке 8.5%) и налогом кантона (с разными ставками). Налог по принципу чистой прибыли.

Ряд условий ограничивают двойное налогообложение прибыли на корпоративном уровне. На уровне кантонов холдинговые компании освобождены от кантонального налога на прибыль корпорации. Более того, закон кантона присуждает «привилегию постоянного юридического адреса» компаниям, управление которыми находится в Швейцарии, но деятельность ведется за рубежом; включая формально существующие компании. Кантоны облагают налогом только около 10% международной прибыли таких компаний.

Кантоны облагают пропорциональным налогом (с различными ставками) собственный капитал компании (акционерные доли владения). Компании с небольшим капиталом облагаются налогом на основе обязательств, которые служат в качестве капитала.

Либо прогрессивный, либо пропорциональный налог на прибыль взимается конфедерацией и кантонами со всех доходов физических лиц. Налог на прибыль распространяется как налог на заработную плату на иностранных работников без вида на жительство, а также в виде подоходного налога на некоторых временно находящихся на территории Швейцарии лиц, таких как иностранные музыканты, выступающих в Швейцарии.

Налогооблагаемый доход включает в себя все средства физического лица, поступающие из всех источников дохода, без вычета убытков или расходов, включая арендную стоимость жилья, в котором живет его владелец.

При этом доходы от прироста капитала от частной собственности (например, прибыль от продажи акций) не облагаются налогом, за исключением случаев, когда кантоны взимают налог на прирост капитальной стоимости недвижимого имущества. Существуют некоторые расходы, подлежащие вычету. К таким расходам относятся выплаты в фонд социального обеспечения или платежи в пенсионный фонд, расходы, связанные с приростом дохода (например, расходы на выплату работникам заработной платы и расходы на содержание недвижимости) и расходы, связанные с выплатой алиментов.

Подарки и наследство также освобождаются от налога на прибыль, но при условии выплаты отдельных кантональных налогов.
Безработные иностранцы, проживающие в Швейцарии, могут платить «паушальный налог» вместо обычного подоходного налога. Паушальный налог, как правило, значительно ниже, чем обычный подоходный налог.

В 2011 году ставка федерального подоходного налога варьировался от 1% (для плательщиков, не состоящих в браке) и 0,77% (для налогоплательщиков, состоящих в браке) до максимальной ставки в 11,5%.

Пропорциональный налог на имущество примерно от 0,3% до 0,5% взимается кантонами с чистого дохода физических лиц. Налогом облагается вся стоимость активов (например, дохода от недвижимости, или паевых долей), после вычета всех неявных.

* Отказ от ответственности:
Предоставленная информация и шаблоны не представляют собой юридические или налоговые консультации. Информация и шаблоны предоставляются «в существенном состоянии» и без каких-либо гарантий того, что информация является достоверной, полной или актуальной, или того, что шаблоны являются подходящими для ваших целей. Факты и обстоятельства каждого делового человека или компании могут быть уникальными, и клиенты и заказчики могут обращаться за юридическими или налоговыми консультациями, если у них есть вопросы юридического или налогового характера. Автор не несет никакой ответственности за этот текст